Bij btw verlegd rekent de leverancier geen btw op de factuur; de afnemer berekent die btw zelf en geeft hem aan in de eigen btw-aangifte. Als leverancier zet je dan "btw verlegd" op de factuur, samen met het btw-identificatienummer van de afnemer. De afnemer verwerkt het bedrag in de aangifte en trekt het, bij recht op aftrek, in dezelfde aangifte weer af als voorbelasting.
Kort samengevat:
- De verleggingsregeling geldt verplicht in sectoren zoals bouw, schoonmaak, hovenier, en bij handel in afval of elektronische goederen, niet op verzoek van de klant.
- Een factuur met verlegde btw toont altijd "btw verlegd" zonder btw-bedrag en moet het btw-nummer van de afnemer vermeldingen, volgens strikte richtlijnen.
- Bij de btw-aangifte zet de afnemer de btw in rubriek 2a en trekt het, indien mogelijk, meteen weer af bij rubriek 5b voor een saldo van nul.
- Controleer vooraf of de afnemer een ondernemer is via VIES en bewaar bewijs zoals schermafbeeldingen of e-mailcorrespondentie, ter voorkoming van naheffingen.
- Fouten zoals onterechte btw-verlegging of -berekening leiden tot naheffing en vereisen directe correcties met bewijsmateriaal, volgens de Belastingdienst.
Inhoudsopgave
- Wanneer geldt de verleggingsregeling voor jouw situatie?
- Hoe zet je 'btw verlegd' correct op de factuur?
- Zo verwerk je verlegde btw in je btw-aangifte
- Veelvoorkomende fouten bij het toepassen van de verleggingsregeling
- Welk bewijs heb je nodig en hoe bewaar je dat goed?
- Drie praktijkvoorbeelden van btw verleggen
- Hoe Smart ZZP klanten begeleidt bij verlegde btw
- Hulp nodig bij verlegde btw en je btw-aangifte?
- Bronnen
- Veelgestelde vragen
Wanneer geldt de verleggingsregeling voor jouw situatie?
De verleggingsregeling is geen keuze, maar een verplichting die in specifieke, wettelijk vastgelegde situaties geldt volgens de Belastingdienst. Je herkent de situatie meestal aan de aard van de transactie of de sector waarin je werkt.
- Zakendoen met het buitenland: bij diensten of goederen aan een ondernemer in een ander EU-land controleer je het btw-nummer via VIES en verleg je de btw.
- Onderaanneming in de bouw, schoonmaak en hovenierswerk: werk je als onderaannemer voor een hoofdaannemer, dan verlegt die laatste meestal de btw.
- Personeel uitlenen binnen deze sectoren valt onder dezelfde regeling als de onderaanneming zelf.
- Handel in afval en oude materialen, zoals metaalschroot, valt structureel onder de verlegging.
- Levering van bepaalde elektronica, onroerende zaken, goud en emissierechten kent eigen verleggingsregels.
Bij invoer uit landen buiten de EU bestaat een afzonderlijke verleggingsmogelijkheid via een artikel 23-vergunning, waarmee je de btw in de aangifte verwerkt in plaats van bij de douane te betalen, zoals de Belastingdienst beschrijft. Let op uitzonderingen: werk dat hoofdzakelijk in je eigen werkplaats gebeurt of puur ontwerpwerk kan buiten de verlegging vallen, dus controleer dit per opdracht.
Hoe zet je 'btw verlegd' correct op de factuur?
Een factuur met verlegde btw moet aan specifieke eisen voldoen, anders loop je het risico dat de Belastingdienst de vermelding niet accepteert.
- Vermeld letterlijk de tekst "btw verlegd" op de factuur, zonder btw-bedrag of btw-tarief.
- Noteer het btw-identificatienummer van de afnemer, niet alleen je eigen nummer.
- Geef de vergoeding per tarief weer zoals die zou zijn geweest zonder verlegging, zodat de afnemer het juiste bedrag kan berekenen.
- Vermeld je eigen bedrijfsgegevens en factuurnummer zoals bij elke andere factuur.
De meeste boekhoudpakketten, waaronder Yuki en Exact Online, hebben een aparte factuurinstelling voor verlegde btw die deze vermeldingen automatisch toevoegt zodra je de juiste transactiecode kiest.
Pro-tip: maak een vaste factuursjabloon voor verlegde btw aan in je boekhoudpakket, zodat je nooit per ongeluk een tarief invult dat er niet op mag staan.
Zo verwerk je verlegde btw in je btw-aangifte
Zowel leverancier als afnemer hebben een eigen plek in het aangifteformulier, en die rubrieken bepalen of de transactie correct in de administratie belandt.
- De afnemer vult de verlegde btw in bij rubriek 2a van de aangifte.
- Heb je recht op aftrek, dan trek je dat bedrag in dezelfde aangifte af bij rubriek 5b als voorbelasting, aldus de Belastingdienst.
- De leverancier geeft de omzet aan bij rubriek 1e, of bij 3b of 3c wanneer het om een EU-levering of uitvoer gaat.
Hij vult 2.100 euro in bij rubriek 2a en trekt dat bedrag, bij volledig recht op aftrek, ook af bij rubriek 5b. Per saldo betaalt hij dan niets extra aan de Belastingdienst over deze transactie. Meer over de verwerking van verlegde btw in de aangifte lees je in onze uitleg over btw-aangifte voor zzp'ers.
Veelvoorkomende fouten bij het toepassen van de verleggingsregeling
Een hardnekkige misvatting is dat je de btw op verzoek van een klant kunt verleggen om diens cashflow te verbeteren. Dat is niet toegestaan: de regeling geldt alleen in de wettelijk vastgelegde situaties, en onterechte toepassing leidt tot naheffing bij de leverancier.
- Controleer als leverancier altijd de ondernemersstatus van je afnemer voordat je verlegt, en vraag bewijs op bij twijfel.
- Heb je toch onterecht verlegd of juist onterecht btw berekend, vraag dan direct een gecorrigeerde factuur aan je afnemer of stuur er zelf een.
- Trek als afnemer nooit btw als voorbelasting af van een factuur waarvan je weet dat de btw onterecht in rekening is gebracht of onterecht is verlegd.
De verantwoordelijkheid voor correcte toepassing ligt in de praktijk bij de leverancier, die bij twijfel altijd om een correctie moet vragen, zo blijkt uit de toelichting van de Belastingdienst over de werking van de regeling.
Pro-tip: bewaar correspondentie over een correctie apart in je administratie, zodat je bij een controle meteen kunt aantonen waarom en wanneer een factuur is aangepast.
Welk bewijs heb je nodig en hoe bewaar je dat goed?
Zonder bewijs van de ondernemersstatus van je afnemer sta je als leverancier zwak bij een controle. VIES is de gebruikelijke manier om een EU-btw-nummer te verifiëren, en het is slim om dat bewijs structureel te bewaren.
- Controleer het btw-nummer van je EU-klant via VIES voordat je de factuur verstuurt.
- Maak een schermafbeelding of afdruk van het controleresultaat en koppel die aan de factuur in je boekhoudpakket.
- Bewaar relevante e-mailcorrespondentie waarin de afnemer zijn ondernemersstatus bevestigt.
- Maak in je boekhoudpakket een vaste map of label aan voor verlegde btw, zodat bewijsstukken en facturen bij elkaar blijven.
Deze gewoonte kost een paar minuten per factuur, maar bespaart je discussie bij een eventuele naheffing.
Drie praktijkvoorbeelden van btw verleggen
Een onderaannemer in de bouw werkt in opdracht van een hoofdaannemer aan een nieuwbouwproject. Omdat het om onderaanneming in de bouwsector gaat, verlegt de hoofdaannemer de btw en zet de onderaannemer "btw verlegd" op zijn factuur, zonder btw-bedrag.
- Een Nederlandse zzp'er levert een adviesdienst aan een ondernemer in Duitsland. Na een geldige VIES-check vermeldt hij "btw verlegd" plus het Duitse btw-nummer op de factuur.
- Een webwinkel koopt elektronica in bij een Nederlandse groothandel die onder de verleggingsregeling voor elektronica valt; de webwinkel vult de verlegde btw in bij rubriek 2a en trekt die meteen af bij rubriek 5b.
- Een hovenier die personeel uitleent aan een collega-bedrijf past dezelfde verlegging toe als bij onderaanneming, omdat personeel uitlenen in deze sector onder dezelfde regel valt volgens de Belastingdienst.
Hoe Smart ZZP klanten begeleidt bij verlegde btw
Bij onze klanten lopen we standaard een vaste controle af: een VIES-check bij buitenlandse facturen, een factuurprotocol dat verplichte vermeldingen afdwingt en een administratieve checklist voor bewijsstukken. Sinds 2014 worden boekhoudpakketten gebruikt waarin deze controles grotendeels automatisch verlopen.
— Smartzzp
Hulp nodig bij verlegde btw en je btw-aangifte?
Een factuur met verlegde btw klinkt eenvoudig, maar een foute rubriek of een vergeten VIES-check kost je tijd en soms een naheffing. De controle, factuurcheck en btw-aangifte kunnen worden overgenomen, zodat je niet zelf hoeft uit te zoeken welke rubriek bij welke situatie past.
- Wij controleren btw-nummers en bewaren het bewijs in je dossier.
- Wij zetten de juiste vermeldingen op je facturen met verlegde btw.
- Wij verwerken de rubrieken in je btw-aangifte en checken de aftrek.
| Pakket | Vanaf prijs per maand |
|---|---|
| SmartZZP Start | Vanaf € 80 |
| SmartZZP Groei | Vanaf € 125 |
| SmartZZP Plus | Vanaf € 175 |
| SmartZZP Pro | Vanaf € 225 |
Bekijk de btw-aangifte en omzetbelasting dienst van Smart ZZP en laat je administratie overnemen door een vast team dat de verleggingsregeling dagelijks toepast.
Bronnen
Voor juridische zekerheid raadpleeg je de pagina's van de Belastingdienst over de verleggingsregeling en verlegde btw aftrekken. Voor controle van buitenlandse btw-nummers gebruik je het VIES-systeem van de Europese Commissie.
- Wanneer btw verleggen? | Belastingdienst
- VIES - VAT Information Exchange System | European Commission
Veelgestelde vragen
Hoe werkt het met btw verlegd?
De leverancier rekent geen btw en vermeldt "btw verlegd" op de factuur, waarna de afnemer de btw zelf berekent en aangeeft. De afnemer verwerkt dat bedrag in rubriek 2a van de btw-aangifte en trekt het, bij recht op aftrek, in dezelfde aangifte af bij rubriek 5b volgens de Belastingdienst.
Wat betekent het als de btw wordt verlegd?
Het betekent dat de plicht om btw te berekenen en af te dragen verschuift van de leverancier naar de afnemer. Dit gebeurt alleen in wettelijk vastgelegde situaties, zoals bepaalde EU-transacties en onderaanneming in de bouw.
Hoe ziet een factuur eruit met btw verlegd?
Zo'n factuur vermeldt de tekst "btw verlegd" in plaats van een btw-bedrag, samen met het btw-identificatienummer van de afnemer. De vergoeding staat erop zoals die zonder verlegging zou zijn geweest, zodat de afnemer het juiste bedrag kan berekenen.
Wat is het voordeel van btw verleggen?
Het grootste voordeel is dat de leverancier geen btw hoeft voor te financieren voordat de afnemer die eventueel aftrekt, wat gunstig is voor de cashflow bij grote transacties. Voor de afnemer kan het per saldo neutraal uitpakken wanneer hij volledig recht op aftrek heeft, zoals in het rekenvoorbeeld bij rubriek 2a en 5b.
Geldt de verleggingsregeling ook bij leveringen binnen Nederland?
Ja, binnen Nederland geldt de regeling bijvoorbeeld bij onderaanneming in de bouw, schoonmaak en hovenierswerk, en bij handel in afval of oude materialen. Of de regeling precies van toepassing is, hangt af van de sector en de aard van de opdracht, zoals beschreven door de Belastingdienst.